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廣州工商注冊講講稅務(wù)法相關(guān)案列-設(shè)備價款和安裝費分開核算降低稅負


案件內(nèi)容
B公司為保齡球生產(chǎn)企業(yè)，2000年時市場售價為20萬人民幣一道，包上門安裝，公司是增值稅一般納稅人，稅率為17%，按當(dāng)時會計數(shù)據(jù)可抵扣成本為12萬元人民幣。公司銷售時按總價向客戶開具增值稅發(fā)票，每銷售一道需要交納增值稅1.162393萬元，稅負率為5.81% 。
公司認為總體稅負過高，但又無良策可以降低，于是公司負責(zé)人向廣州市諾迪律師事務(wù)所宋長貴律師咨詢，以求降低稅負，并委托律師出具稅務(wù)籌劃方案。


律師工作
1、對公司客戶群進行了分析，B公司的客戶60%為經(jīng)銷商，銷售時必須向他們開具增值稅專用發(fā)票，因此采用小規(guī)模納稅人方式降低稅負不可行；
2、對產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成進行分析，在原材料采購時，供應(yīng)商均已向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，進項稅沒有挖掘空間；
3、從業(yè)務(wù)流程上分析，B公司的20萬元銷售價款中，一部分是設(shè)備款，另外大約5萬元為安裝費，安裝費為營業(yè)稅納稅項目，稅率為3%，如果將安裝費從銷售款中分開核算單獨納稅，則設(shè)備款為15萬元應(yīng)納增值稅為0.435897萬元，安裝費5萬元應(yīng)納營業(yè)稅為0.15萬元。這樣分開核算后每銷售一道應(yīng)交納的稅款總額為0.585897萬元，稅務(wù)率為2.93% .


律師建議
1、成立獨立核算的安裝公司，最好的方式是安裝公司與生產(chǎn)公司不要在同一個轄區(qū)內(nèi)，也不要存在稅務(wù)上的關(guān)聯(lián)關(guān)系；
2、銷售時分別簽訂兩份合同，即生產(chǎn)公司與客戶簽訂設(shè)備銷售合同，安裝公司與客戶簽訂設(shè)備安裝合同；


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