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關(guān)聯(lián)申報和同期資料政策基本規(guī)定
發(fā)布時間 : 2022-01-25 08:04:54
近日，北京市國家稅務(wù)總局編制了《相關(guān)申報和并發(fā)數(shù)據(jù)管理基本規(guī)定及常見問題解答》，將分五個階段進行講解，讓大家更好地了解和運用相關(guān)申報和并發(fā)數(shù)據(jù)管理政策。千百惠邊肖將及時轉(zhuǎn)載，敬請關(guān)注。今天我?guī)淼谝黄?相關(guān)申報和同期數(shù)據(jù)政策基本規(guī)定。
第一期 關(guān)聯(lián)申報和同期資料政策基本規(guī)定1.關(guān)聯(lián)申報主體接受審計征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并如實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在報送年度企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)當附《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易報告表(2016年版)》。
企業(yè)年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方無業(yè)務(wù)往來，但需按照42號公告第五條規(guī)定提交國別報告的，只填寫《報告企業(yè)信息表》和國別報告六種表格。
如果企業(yè)年內(nèi)未與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合報送國別報告的要求，則無需共同申報深圳注冊公司ca證書所在地。
2.關(guān)聯(lián)申報期限2017年5月31日前，企業(yè)應(yīng)就2016年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易進行關(guān)聯(lián)申報，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易報告表(2016年版)》。
3.關(guān)聯(lián)申報延期的規(guī)定企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)提交關(guān)聯(lián)交易年度報告確有困難，需要延期的，按照稅收征管法第二十七條及其實施細則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。
《稅收征管法》第二十七條:納稅人、扣繳義務(wù)人不按時申報納稅或者不按時報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以延期納稅。
《稅收征管法實施細則》第三十七條:納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)申報納稅或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難的。需要延期申請的，應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后，在批準的期限內(nèi)辦理。
4.2016版關(guān)聯(lián)申報表包含哪些內(nèi)容2016年相關(guān)申報表包括22個附表，分為三個部分:
(1)基本信息:包括《報告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3表；
(2)關(guān)聯(lián)方交易信息:包括有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表、無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表、有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表、無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表、金融資產(chǎn)交易表、融資資金表、相關(guān)服務(wù)表、股權(quán)投資表、費用分攤協(xié)議表、對外支付表、境外關(guān)聯(lián)方信息表、年度關(guān)聯(lián)方交易財務(wù)狀況分析表。
(3)國別報告表:包括國別報告-收入、稅收和經(jīng)營活動國別分布表、國別報告-收入、稅收和經(jīng)營活動國別分布表(英文)、國別報告-跨國企業(yè)集團成員單位名單、國別報告-跨國企業(yè)集團成員單位名單(英文)、國別報告-補充說明和國別報告-補充說明
5.國別報告國別報告是《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易報告表》的一部分，具體包括G114010-G114031等六種形式，主要用于披露企業(yè)最終控股公司所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體的全球收入、稅收收入和業(yè)務(wù)活動國別分布情況。
6.國別報告的申報主體居民企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)當在提交關(guān)聯(lián)交易年度報告表時填寫國別報告:
(1)居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且上一會計年度合并財務(wù)報表各類收入總額超過55億元。
最終控股公司是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員單位財務(wù)報表，其他企業(yè)不能納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。
成員應(yīng)包括:
①實際納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任何實體。
②跨國企業(yè)集團持有該實體股權(quán)的任何實體，應(yīng)按照公開證券市場的交易要求納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表，但實際上并未納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表。
③僅因業(yè)務(wù)規(guī)?；蛑匾远醇{入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任何實體。
④獨立核算和編制財務(wù)報表的常設(shè)機構(gòu)。
(2)常駐企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告提交企業(yè)。
7.國別報告的豁免規(guī)定最終控股公司是中國居民企業(yè)組成的跨國企業(yè)集團。其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定免于報告部分或者全部國別報告。
涉及國家安全的信息，企業(yè)申請免報部分或者全部國別報告的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料。
8.同期資料類型同期數(shù)據(jù)分為三類文件，即主要文件、地方文件和特殊事項文件。每個文檔的準備條件都是單獨設(shè)置的。根據(jù)企業(yè)自身情況，只要滿足一個單據(jù)的編制條件，就需要編制相應(yīng)的同期數(shù)據(jù)單據(jù)，使得企業(yè)編制各種單據(jù)成為可能。
9.需要準備同期資料主體文檔的企業(yè)符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當編制主體文件:
(1)年度內(nèi)發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，合并企業(yè)財務(wù)報表的最終控股公司企業(yè)集團已編制主文件。
(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過鄂爾多斯市、龍華10億元。
10.需要準備同期資料本地文檔的企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當準備當?shù)匚募?
(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口申報價格計算)超過2億元。
(二)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
(4)其他關(guān)聯(lián)交易總額超過4000萬元。
11.需要準備同期資料特殊事項文檔的企業(yè)專項活動文件包括費用分攤協(xié)議專項活動文件和資本弱化專項活動文件。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行費用分攤協(xié)議的，應(yīng)當就費用分攤協(xié)議的特殊事項編制文件。相關(guān)債務(wù)與資本的比例超過標準比例的，需說明符合獨立交易原則，并準備資本弱化特殊事項的文件。
12.可以免除準備同期資料的情形符合下列情形之一的企業(yè)，可免于編制全部或部分同期數(shù)據(jù):
(1)企業(yè)實施《行政程序法》的，無需在《行政程序法》中編制與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的地方文件和專項文件，關(guān)聯(lián)交易金額不計入同期地方文件的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。
(2)如果企業(yè)只與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方存在關(guān)聯(lián)交易，則無需準備主要文件、地方文件和特殊事項文件。
13.同期資料的準備時限同期數(shù)據(jù)的主要文件應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股公司會計年度終了之日起12個月內(nèi)編制完成；本地文件和特殊事項文件應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易次年6月30日前準備好。同期數(shù)據(jù)應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。
企業(yè)因不可抗力不能按期提供同期數(shù)據(jù)的，應(yīng)當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期數(shù)據(jù)。
14.同期資料的保存同期數(shù)據(jù)自稅務(wù)機關(guān)要求編制之日起保存10年。企業(yè)合并或者分立的，合并或者分立的企業(yè)應(yīng)當保存同期數(shù)據(jù)。
15.企業(yè)不按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報和準備同期資料的法律責任?答:《稅收征管法》第六十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅、報送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定:企業(yè)未提供與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來信息，或者提供的信息虛假、不完整，不能真實反映其相關(guān)業(yè)務(wù)往來的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
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